一、政策背景

根据《财务部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》等文件，高新技术企业可以享受研发费用加计扣除政策。这一政策旨在降低企业研发成本，提高企业研发投入的积极性，推动科技创新和产业升级。

二、扣除比例

1. 一般企业：在2018年1月1日至2023年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2. 制造业企业：自2021年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。但需注意，以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例需达到50%以上。

3. 科技型中小企业：自2022年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

此外，对于现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

三、研发费用范围

允许扣除的研发费用包括：

1. 人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备的开发及制造费、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运维、调整、检验、维修费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3. 折旧费用：用于研发活动的固定资产的折旧费用。

4. 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法）的摊销费用。

5. 委托外部研究开发费用：按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

6. 其他费用：包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过加计扣除总费用的10%。

四、享受政策的方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。具体流程如下：

1. 企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额。

2. 填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠。

3. 根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并与规定的其他资料一并留存备查。

五、注意事项

1. 企业应妥善保管相关资料，以应对后续可能的税务检查。

2. 政府对研发费用的归集和核算有明确要求，企业应按照相关规定进行会计处理。

3. 失败的研发活动所产生的研发费用同样可享受税前加计扣除政策。